稅務(wù)總局：研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備，全額退還增值稅！

來(lái)源：儀器信息網(wǎng) 發(fā)布日期：2020-03-25 11:44:36 瀏覽次數：4481

       3月23日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》公告，公告稱(chēng)為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，減輕研發(fā)機構研發(fā)成本，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部會(huì )同商務(wù)部和稅務(wù)總局發(fā)布了91號公告，明確自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續對研發(fā)機構（包括內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心）采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅，并規定具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會(huì )同財政部制定。

       公告惠及10類(lèi)研發(fā)機構與33類(lèi)儀器設備，對應詳細清單見(jiàn)：清單|33類(lèi)儀器設備與10類(lèi)研發(fā)機構。

       公告原文及公告官方解讀分別如下：

       國家稅務(wù)總局

       關(guān)于發(fā)布《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告

       國家稅務(wù)總局公告2020年第6號 

       根據《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號）規定，經(jīng)商財政部，稅務(wù)總局制定了《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》，現予以發(fā)布?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》（2017年第5號，2018年第31號修改）到期停止執行。

       特此公告。

國家稅務(wù)總局

2020年3月11日

       研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法

       研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法

   第一條 為規范研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理，根據《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“91號公告”）規定，制定本辦法。

       第二條 符合條件的研發(fā)機構（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“研發(fā)機構”）采購國產(chǎn)設備，按照本辦法全額退還增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“采購國產(chǎn)設備退稅”）。

       第三條 本辦法第二條所稱(chēng)研發(fā)機構、國產(chǎn)設備的具體條件和范圍，按照91號公告規定執行。

       第四條 主管研發(fā)機構退稅的稅務(wù)機關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“主管稅務(wù)機關(guān)”）負責辦理研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的備案、審核、核準及后續管理工作。 

       第五條 研發(fā)機構享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，應于首次申報退稅時(shí)，持以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案手續：

       一）符合91號公告第一條、第二條規定的研發(fā)機構資質(zhì)證明資料。

       二）內容填寫(xiě)真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》。該備案表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第16號）發(fā)布。其中，“企業(yè)類(lèi)型”選擇“其他單位”；“出口退（免）稅管理類(lèi)型”依據資質(zhì)證明材料填寫(xiě)“內資研發(fā)機構（簡(jiǎn)寫(xiě)：內資機構）”或“外資研發(fā)中心（簡(jiǎn)寫(xiě)：外資中心）”；其他欄次按填表說(shuō)明填寫(xiě)。

       三）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

       本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構，無(wú)需再次辦理備案。

       第六條 研發(fā)機構備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫(xiě)內容符合要求，簽字、印章完整的，主管稅務(wù)機關(guān)應當予以備案。備案資料或填寫(xiě)內容不符合要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應一次性告知研發(fā)機構，待其補正后再予備案。

       第七條 已辦理備案的研發(fā)機構，《出口退（免）稅備案表》中內容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案變更。

       第八條 研發(fā)機構發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機關(guān)應按規定結清退稅款后，辦理備案撤回。 

       研發(fā)機構辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應先向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案撤回。 

       第九條 外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規定條件的，應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策。未按照規定辦理退稅備案撤回，并繼續申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規定處理。

       第十條 研發(fā)機構新設、變更或者撤銷(xiāo)的，主管稅務(wù)機關(guān)應根據核定研發(fā)機構的牽頭部門(mén)提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間，辦理有關(guān)退稅事項。 

       第十一條 研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開(kāi)具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。

       2019年研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅申報期限延長(cháng)至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

       第十二條 已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設備退稅：

       一）《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。該表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（2012年第24號）發(fā)布。填寫(xiě)該表時(shí)，應在備注欄填寫(xiě)“科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究、教學(xué)設備”。

       二）采購國產(chǎn)設備合同。

       三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者開(kāi)具時(shí)間為2019年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票（不含增值稅普通發(fā)票中的卷票，下同）。

       四）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

       上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線(xiàn)后，應當已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途為“用于出口退稅”；在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線(xiàn)前，應當已經(jīng)掃描認證通過(guò)，或者已通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。

       第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅，主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核符合規定的，應按規定辦理退稅。

       研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅，屬于下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應采取發(fā)函調查或其他方式調查，在確認增值稅發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設備已按規定申報納稅后，方可辦理退稅：

       一）審核中發(fā)現疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)的。

       二）增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的。

       三）非增值稅一般納稅人申報退稅的。

       第十四條 研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備的應退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

       第十五條 研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已用于進(jìn)項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進(jìn)項稅額抵扣。

       第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應建立研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅情況臺賬，記錄國產(chǎn)設備的型號、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間、價(jià)格、已退稅額等情況。

       第十七條 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算公式，向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。

       應補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價(jià)值÷設備原值）

       設備折余價(jià)值＝增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

       累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規定計算。

       第十八條 研發(fā)機構涉及重大稅收違法失信案件，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》（2018年第54號）被公布信息的，研發(fā)機構應自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，并在30日內辦理退稅備案撤回。研發(fā)機構違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起，研發(fā)機構可重新辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案，其采購的國產(chǎn)設備可繼續享受退稅政策。未按照規定辦理退稅備案撤回，并繼續申報采購國產(chǎn)設備退稅的，依照本辦法第十九條規定處理。

       第十九條 研發(fā)機構采取假冒采購國產(chǎn)設備退稅資格、虛構采購國產(chǎn)設備業(yè)務(wù)、增值稅發(fā)票既申報抵扣又申報退稅、提供虛假退稅申報資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設備退稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規定處理。

       第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項，比照出口退稅有關(guān)規定執行。

       第二十一條 本辦法施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，以增值稅發(fā)票的開(kāi)具日期為準。

       關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法〉的公告》的解讀

       根據《財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告》（2019年第91號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)91號公告）規定，稅務(wù)總局配套制發(fā)了《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）?，F解讀如下：

       一、《辦法》出臺的背景

       為鼓勵科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，減輕研發(fā)機構研發(fā)成本，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部會(huì )同商務(wù)部和稅務(wù)總局發(fā)布了91號公告，明確自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續對研發(fā)機構（包括內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心）采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅，并規定具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會(huì )同財政部制定。為落實(shí)91號公告，便于研發(fā)機構辦理采購國產(chǎn)設備退稅，經(jīng)商財政部，稅務(wù)總局出臺了《辦法》。

       二、《辦法》的主要內容解讀

       一）研發(fā)機構和國產(chǎn)設備的具體范圍

       辦理增值稅退稅的研發(fā)機構和國產(chǎn)設備的具體范圍，按照91號公告第一條、第二條和第四條的規定執行。

       二）研發(fā)機構如何辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案

       適用采購國產(chǎn)設備退稅政策的研發(fā)機構，應于首次申報采購國產(chǎn)設備增值稅退稅時(shí)辦理退稅備案手續。辦理手續時(shí)需要的相關(guān)資料包括研發(fā)機構資質(zhì)證明資料、《出口退（免）稅備案表》等。需要提醒的是，《出口退（免）稅備案表》內容填寫(xiě)要真實(shí)、完整，其中，“企業(yè)類(lèi)型”選擇“其他單位”，“出口退（免）稅管理類(lèi)型”依據資質(zhì)證明材料填寫(xiě)“內資研發(fā)機構（簡(jiǎn)寫(xiě)：內資機構）”或“外資研發(fā)中心（簡(jiǎn)寫(xiě)：外資中心）”，其他欄次按填表說(shuō)明填寫(xiě)。

       《辦法》下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構，無(wú)需再次辦理備案。

        三）研發(fā)機構如何辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的變更和撤回

       1.如何辦理備案變更。已辦理備案的研發(fā)機構，《出口退（免）稅備案表》中內容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案變更。

       2.如何辦理撤回。研發(fā)機構發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案撤回。主管稅務(wù)機關(guān)應按規定結清退稅款后，辦理備案撤回。外資研發(fā)中心在退稅資格復審前，因自身條件發(fā)生變化，已不符合研發(fā)機構的條件，應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回。

       四）研發(fā)機構如何進(jìn)行退稅申報

       研發(fā)機構申報采購國產(chǎn)設備退稅時(shí)，需提交《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》、采購國產(chǎn)設備合同、增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票等資料?？赊k理的退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額。

       上述增值稅發(fā)票的具體要求：1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線(xiàn)后，應當已通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途為“用于出口退稅”；在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線(xiàn)前，應當已經(jīng)掃描認證通過(guò)，或者已通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認。2.增值稅普通發(fā)票，為開(kāi)具時(shí)間為2019年1月1日至本公告發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票[不含增值稅普通發(fā)票(卷票）]。

       研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已用于進(jìn)項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進(jìn)項稅額抵扣。

       五）研發(fā)機構辦理退稅的申報期限

       研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期?？紤]到新冠肺炎疫情影響，2019年采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，延長(cháng)至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報期。

       如果研發(fā)機構未能在規定的期限內申報退稅，根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）的規定，待研發(fā)機構收齊憑證及信息后，仍可繼續申報辦理退稅。

       六）稅務(wù)機關(guān)如何審核辦理退稅

       如果研發(fā)機構屬于增值稅一般納稅人，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核符合規定的，應按規定辦理退稅。如果研發(fā)機構不是增值稅一般納稅人，或者雖然是增值稅一般納稅人、但使用增值稅普通發(fā)票申報退稅的，稅務(wù)機關(guān)須確認發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設備已申報納稅后，方能辦理退稅。

       七）已退稅的國產(chǎn)設備轉移或移作他用如何處理

       已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開(kāi)具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照規定向主管稅務(wù)機關(guān)補繳已退稅款。補繳已退稅款按以下方法計算：

       應補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價(jià)值÷設備原值）

       設備折余價(jià)值＝增值稅發(fā)票上注明的金額-累計已提折舊

       累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規定計算。

       八）違法違規的處理

       如果研發(fā)機構騙取采購國產(chǎn)設備增值稅退稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應追回已退稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規定處理。如果研發(fā)機構涉及重大稅收違法失信案件被依法公布信息的，研發(fā)機構將停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，并應及時(shí)辦理退稅備案撤回。

       三、執行期限

       根據91號公告規定，《辦法》的施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，以增值稅發(fā)票的開(kāi)具日期為準。